+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ст 112 п 1 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Ст 112 п 1 нк рф

Статья Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье НК РФ. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом , ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Обратиться к вопросу об обстоятельствах, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, нас побудило Определение ВС РФ от

Иные обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Обратиться к вопросу об обстоятельствах, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, нас побудило Определение ВС РФ от О том, к какому решению в итоге пришли судьи, а также о том, что можно считать смягчающими обстоятельствами, и о практическом их применении при рассмотрении налоговых правонарушений и поговорим.

За совершение налогового правонарушения действующее налоговое законодательство предусматривает налоговые санкции, которые являются мерой ответственности за это деяние.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий штрафов в размерах, предусмотренных гл. При назначении штрафов НК РФ предусматривает возможность применения смягчающих обстоятельств. В данном случае смягчающие обстоятельства играют ту же роль, что и, например, в уголовном праве: это юридические факты и состояния, которые позволяют назначить налогоплательщику менее строгое наказание — уменьшенный размер штрафа.

При этом назначение наказания с учетом смягчающих обстоятельств позволяет его индивидуализировать и тем самым является одной из гарантий назначения справедливого наказания. Нормы, регулирующие порядок применения смягчающих обстоятельств, приведены в ст. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:. При этом перечень смягчающих обстоятельств является открытым, и смягчающими могут быть признаны иные обстоятельства.

Но признать обстоятельства смягчающими может либо налоговый орган, рассматривающий дело, либо суд. Что дает налогоплательщику наличие смягчающих обстоятельств? При установлении хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ п.

Это означает, что при наличии смягчающих ответственность обстоятельств налоговый орган обязан учитывать положения законодательства, регламентирующие возможность уменьшения налоговой ответственности, то есть смягчающие вину обстоятельства.

Общий подход контролирующих органов, в частности представителей Минфина, к вопросу применения смягчающих обстоятельств при вынесении решений по результатам налоговых проверок таков:.

Отметим также, что указанные обстоятельства оцениваются на дату принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как было сказано выше, законодатель установил открытый перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими. Соответственно, фактически это могут быть самые разные обстоятельства. Какие же? В письмах Минфина и ФНС мы не найдем перечня конкретных смягчающих обстоятельств, которые будут учитывать налоговые органы при вынесении решения по результатам налоговой проверки.

Но отметим следующие принципиальные моменты:. Но можно привести примеры решений, в которых различные обстоятельства были или не были признаны смягчающими. Примерами судебных решений, в которых суды отклонили доводы налогоплательщиков о признании следующих обстоятельств в качестве смягчающих, являются следующие:. Изучая судебные решения, можно выделить следующие основные принципы, которыми руководствуются суды при рассмотрении вопроса о наличии смягчающих обстоятельств и снижении размера штрафных санкций:.

Если налогоплательщику налоговому агенту не удалось убедить налоговый орган и суд в том, что он не совершал налогового правонарушения, то последним шансом избежать уплаты штрафных санкций остается вариант признания наличия смягчающих обстоятельств и снижения размера штрафа. Поскольку действующим налоговым законодательством не установлен максимальный размер снижения штрафа, а установлен только минимальный — не меньше чем в два раза, — возникает резонный вопрос: можно ли снизить штрафные санкции до нуля?

Ответ на этот вопрос дал Верховный суд Определение от Названное судебное разбирательство интересно еще и тем, что судебные инстанции приходили к разным выводам на основании одних и тех же обстоятельств и норм законодательства.

Кратко суть данного судебного разбирательства следующая. В отношении общества ООО была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой ему были доначислены НДС, налог на прибыль с соответствующими штрафами, а также штраф по ст. Отсудить доначисления по НДС и налогу на прибыль налогоплательщику в итоге не удалось, а вот по вопросу начисления штрафа по НДФЛ разгорелась настоящая баталия. Суд первой инстанции по вопросу признания решения налогового органа в части начисления штрафа по НДФЛ указал, что факт совершения налогового правонарушения установлен налоговым органом и не оспаривается налоговым агентом.

Налоговым органом при вынесении оспариваемого решения обстоятельства, смягчающие ответственность не установлены. В качестве смягчающих ответственность обстоятельств заявителем были приведены следующие: совершение правонарушения впервые и незначительность сумм и сроков неперечисления НДФЛ.

Суд счел: доказательств того, что удержанные денежные средства сумма удержанного НДФЛ не были перечислены налоговым агентом в бюджет своевременно в силу обстоятельств, не зависящих от его воли, нет. Неперечисление обществом в бюджет НДФЛ свидетельствует о неправомерном пользовании данными денежными средствами, пренебрежительном отношении заявителя к выполнению своих прямых обязанностей, в связи с чем суд посчитал, что примененный налоговым органом размер штрафа соответствует степени вины заявителя.

Исследовав и оценив характер деятельности налогового агента, длительность периодов, в которых произошла неуплата НДФЛ, характер совершенного правонарушения, суд пришел к выводу об отсутствии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и оснований для уменьшения суммы налоговой санкции.

Желание налогоплательщика минимизировать размер налоговой ответственности нельзя рассматривать в качестве самостоятельного основания, смягчающего ответственность и влекущего уменьшение размера штрафа. Апелляционная инстанция отменила принятое судом первой инстанции решение и полностью удовлетворила все требования налогоплательщика. Что касается интересующих нас смягчающих обстоятельств, в качестве таковых апелляционная инстанция признала тот факт, что на день принятия решения сумма штрафа по НДФЛ многократно превышала размер недоимки и пени по НДФЛ, а также то, что допущенное правонарушение было совершено впервые, ранее ООО в качестве налогового агента за несвоевременное перечисление НДФЛ не привлекалось.

Логично, что налоговики обратились в кассационную инстанцию, которая, в свою очередь, в части начислений по НДС и налогу на прибыль оставила в силе решение суда первой инстанции, а в части штрафа по НДФЛ согласилась с решением апелляционной инстанции.

Доводы налогового органа о чрезмерном уменьшении суммы штрафа были отклонены судом кассационной инстанции, поскольку доказательств данного обстоятельства инспекцией не представлено, как и не опровергнуты выводы суда апелляционной инстанции о несоразмерности назначенного штрафа совершенному правонарушению и наличии существенных обстоятельств, смягчающих вину заявителя.

Налогоплательщик обратился в Верховный суд, пытаясь отсудить доначисления в части НДС и налога на прибыль, но ему было отказано Определение от Но это еще не конец истории.

Уже налоговики обратились в Верховный суд с просьбой отменить судебные акты судов апелляционной инстанции и округа по эпизоду, связанному с привлечением общества к налоговой ответственности по ст. Учитывая, что п. Однако уменьшение суммы штрафа более чем в два раза не свидетельствует о возможности получить от совершенного действия нулевой результат.

Снижая размер подлежащего взысканию штрафа до 0 руб. При этом законодатель разграничил между собой юридические факты, с наличием которых он связывает возможность снижения размера штрафных санкций и освобождения от ответственности за совершение налогового правонарушения: перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотрен ст.

В рассматриваемом деле обстоятельства, исключающие вину общества в совершении налогового правонарушения и, соответственно, привлечение его к ответственности за совершение налогового правонарушения, судами не установлены. В связи с этим уменьшение штрафа, подлежащего взысканию с налогоплательщика до 0 руб. В итоге дело направлено снова в апелляционную инстанцию, которой предстоит при повторном рассмотрении дела оценить доводы общества о наличии смягчающих обстоятельств и при установлении таких обстоятельств рассмотреть вопрос об уменьшении размера взыскиваемого штрафа, а не освобождать общество от налоговой ответственности.

Если налогоплательщик налоговый агент привлечен к налоговой ответственности и ему начислены штрафы, то у него есть шанс снизить размер санкций — найти смягчающие обстоятельства. Перечень смягчающих обстоятельств является открытым, и таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, но сделать это может либо налоговый орган, либо суд. Как показывает практика, налоговики при вынесении решений неохотно признают конкретные обстоятельства смягчающими, и налогоплательщикам приходится доказывать наличие таких обстоятельств в суде.

Причем суды оценивают конкретные обстоятельства в совокупности с учетом материалов дела, поэтому, например, совершение налогоплательщиком правонарушения впервые, отсутствие умысла и совершение налогового правонарушения по неосторожности в одном случае могут быть признаны смягчающими обстоятельствами, в другом — отклонены судом.

Что касается снижения штрафа при наличии признанных смягчающих оснований, п. Но это является правом суда, а не его обязанностью. И, как указал Верховный суд, уменьшение суммы штрафа более чем в два раза не свидетельствует о возможности получить от совершенного действия нулевой результат. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.

Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию. Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо! Обратный звонок. Вход для клиентов. Забыли пароль? Вернуться к списку журналов О смягчающих обстоятельствах, или можно ли снизить штраф за налоговое правонарушение до нуля?

Автор: Зобова Е. Специальные предложения Аюдар Инфо. Карта сайта. Все права защищены. E-mail Выберите одну или несколько интересных Вам тем: для бюджетных организаций. Для коммерческих организаций. Для государственных учреждений. Номер Любой. Электронная версия. Почтовые данные.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговое правонарушение

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Начало действия данной редакции НК РФ - 1 января г. В то же время анализ судебно-арбитражной практики свидетельствует о том, что до настоящего времени в качестве "иных обстоятельств", исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, арбитражные суды признавали, например: незаконное предоставление налоговых льгот ; Постановление Президиума ВАС РФ от 25 мая г. Какие обстоятельства признаются смягчающими налоговую ответственность?

Российский налоговый курьер, N 20, год С. При наличии определенных обстоятельств ответственность за совершение налогового правонарушения может быть смягчена либо отягощена.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1 совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2 совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Налоговые органы, в том числе налоговый орган, принимающий на основании акта налоговой проверки решение о привлечении налогоплательщика плательщика сбора , налогового агента к налоговой ответственности, а также вышестоящий налоговый орган при рассмотрении жалобы налогоплательщика плательщика сбора , налогового агента на решение о привлечении к налоговой ответственности, такой возможности не имеют. Данная норма НК РФ является новеллой в налоговом законодательстве и предусматривает возможность дифференцированного подхода при применении налоговых санкций при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика плательщика сбора , налогового агента. В иных отраслях действующего законодательства не только суды имеют право уменьшать размер налагаемого штрафа.

О смягчающих обстоятельствах, или можно ли снизить штраф за налоговое правонарушение до нуля?

При этом п. Согласно п. Из вышеизложенного следует, что действующая редакция НК РФ предоставила право учитывать и применять смягчающие обстоятельства только суду. Налоговые органы при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности в случае установления в ходе проверки обстоятельств совершения налогового правонарушения, которые могут быть расценены как смягчающие, обязаны на основании п. Однако факт неотражения налоговыми органами в принимаемых решениях смягчающих ответственность обстоятельств не является препятствием для установления таких обстоятельств судом самостоятельно.

Ольга Арсланова: Когда мы увидели эту тему, первое, что пришло мне в голову от этого словосочетания "Бесплатная юридическая помощь", тут же приходят на ум, каждый день у каждого выхода из метро какие-то люди ее предлагают. Ольга Арсланова: Это то, что в массовом сознании ассоциируется с бесплатной юридической помощью, тут же вызывает сомнение. Стоит ли туда обращаться.

Александр Глушенков: И, честно говоря, обоснованные сомнения. Но начать надо с небольшого эпиграфа, что бесплатный сыр бывает только в мышеловке.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются (ст КоАП РФ).

Так, Николай из Абакана интересовался у адвоката Антона Валентиновича Ежова, посредством консультации ЮРИСТ ОНЛАЙН, кто должен ему возместить ущерб после залива квартиры. Вникнув в детали произошедшего, АДВОКАТ-ОНЛАЙН посоветовал вообще не ломать голову над тем, кто является виновником, а просто предъявить иск и к нанимателю и к управляющей компании. В рамках возможностей такой заочной консультации, ЮРИСТ ОНЛАЙН дал рекомендации, как следует подойти к данному делу.

Тематическое разнообразие при осуществлении услуги ОНЛАЙН ЮРИСТ весьма обширно.

Консультация юриста бесплатно онлайн круглосуточно Сообщение можно передать быстро и удобно, не выходя из дома. Задать вопрос юристу без регистрации бесплатно Персональные) размещаются на сайте и являются общедоступными.

У управляющей компании при обработке документов, прикладываемых к заявлению на перерасчет оплаты за ЖКХ, есть право на следующие действия: копировать для себя любые бумаги, полученные от потребителя; осуществлять проверку их подлинности; проверять, насколько полно в документации раскрыта необходимая информация.

Если возникнут сложности Вы всегда сможете записаться на консультацию по номеру 8-499-322-15-06Бывший муж не хочет выписываться из квартиры. Он был прописан уже после развода.

В стране зарегистрировано более 105 тысяч многодетных семей - тех, в которых воспитывается трое и более несовершеннолетних детей. Создаются локальные базы в территориальных центрах социального обслуживания.

Их в республике 146.

Изменить размер текста:AA Кризис и неурядицы на работе все чаще заставляют волгоградцев обращаться за советом к юристу. Режим работы: ежедневно с 14.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ключевые документы про статью 54.1 НК РФ
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tricolter

    Вы ошибаетесь. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, поговорим.